《人民的名义》刷爆朋友圈,却没人注意到这个细节……

财务第一教室 2019-06-10 21:02:17


最近小编的朋友圈被史上尺度最大反腐剧《人民的名义》刷屏,小编也不负众望地入坑了!不过,关注点清奇的小编注意到的地方当然与众不同——



剧里,大风服装厂在京州商业银行的贷款到期后,需要过桥资金,就以股权为质押,向山水集团借款5000万元,日息千分之四。半年后,因还不起山水集团的借款,大风服装厂被法院判定股权直接归山水集团所有。


同学们,重点来了——


我有个问题!大风服装厂还要缴税吗?


王哥


胡税官


从剧情来看,大风服装厂还在正常生产经营中,需要据实缴税。


大风服装厂向银行和山水集团都借款了。利息成本这么高,税务上能有什么减免吗?


王哥


胡税官


企业的借款利息可以税前扣除,但是要区分不同的情况进行处理。

 

  大风服装厂有两笔借款,一笔是京州商业银行的,一笔是山水集团的。这两笔借款分别属于非金融企业向金融机构借款和非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款。

胡税官


根据《企业所得税实施条例》规定,非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除,可按向金融企业实际支出的利息,在发生年度的当期扣除。也就是说,大风服装厂向京州商业银行借款产生的利息,可以据实扣除。


可是大风服装厂不是没法还钱吗?更别说利息了。这个利息是不是要等还了之后才能扣除?


王哥


胡税官


不是这样的。要遵循权责发生制。

 

按照权责发生制原则,即时当年应付(由于资金紧张等原因)未付的利息,也应当在当年扣除。


大风服装厂显然是要逾期还款了。又被加收罚息的话,要怎么办?


王哥

胡税官


对企业在生产、经营期间向金融企业借款的利息支出,按照实际发生数予以税前扣除,包括逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,也可以在税前扣除。


晓得了。大风服装厂跟山水集团的借款有什么不同?


王哥

胡税官


这个利息也可以税前扣除,但是准予扣除的部分是有限制的,不能超过金融机构同期同类贷款利率计算出的数额。

 

这里,小编要指出《人民的名义》中一个小bug,根据最高人民法院《关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》,民间借贷的利息,借贷双方约定的利率未超过年利率24%,人民法院支持,借款利率超过36%,超过部分无效。大风服装厂与山水集团约定的利息为日息千分之四,按此计算,年利率将达到146%,明显超过了国家规定。

 

在税法上,千分之四的日息也明显超过金融机构同期同类贷款的利率。因此,大风服装厂在税前扣除利息时,应按照金融机构同期同类贷款的利率来计算扣除数额。

  

《人民的名义》还藏着这些税法知识,没想到吧:)

最后,小编还要乘机表达对达康书记深深的爱:



来源:厦门国税微宣传、思明区国税局 


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